Sul S.O. n. 42 alla G.U. 30.12.2025 n. 301 è stata pubblicata la L. 30.12.2025 n. 199 (legge di bilancio 2026), in vigore dall’1.1.2026.
CIRCOLARE N. 50/2025: Novità della legge di bilancio 2025 per le detrazioni d’imposta per interventi “edilizi” – Chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate
L’art. 1 co. 54 – 56 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025) ha apportato alcune modifiche alla disciplina dei c.d. bonus “edilizi”. La circolare dell’Agenzia delle Entrate 19.6.2025 n. 8 ha fornito chiarimenti sulle novità introdotte dalla legge di bilancio 2025. Di seguito si segnalano i chiarimenti più rilevanti.
CIRCOLARE N. 45/2025: COMUNICAZIONI PER L’ACCESSO AL CREDITO D’IMPOSTA INVESTIMENTI 4.0 PER IL 2025
L’art. 1 co. 446 – 448 della L. 30.12.2024 n. 207 (legge di bilancio 2025) ha previsto che il credito d’imposta per beni materiali 4.0, di cui all’art. 1 co. 1057-bis della L. 178/2020, è riconosciuto, per gli investimenti effettuati dall’1.1.2025 al 31.12.2025 (ovvero entro il 30.6.2026 a condizione che entro la data del 31.12.2025 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il paga-mento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione), nel limite di spesa di 2,2 miliardi di euro.
CIRCOLARE N. 75/2024: CESSIONE TERRENO EDIFICABILE
La sentenza della Corte di Giustizia dell’Unione europea ha sancito che si considera cessione di un terreno edificabile, ai fini IVA, anche la cessione di un fondo sul quale sono già state edificate le fondamenta, destinate a una successiva costruzione auso abitativo.
CIRCOLARE N. 74/2024: LOCAZIONI BREVI E TURISTICHE – PROROGA CIN
Il DL 18.10.2023 n. 145, convertito nella L. n. 191 del 15.12.2023 n. 191 ha introdotto nuovi obblighi con riferimento alle:
- unità immobiliari ad uso abitativo destinate a contratti di locazione per finalità turi-stiche;
- unità immobiliari destinate alle locazioni brevi di cui all’art. 4 del DL 50/2017;
- strutture turistico-ricettive alberghiere ed extralberghiere.
I nuovi obblighi riguardano: - il Codice Identificativo Nazionale (CIN);
- gli obblighi di sicurezza;
- la segnalazione certificata di inizio attività (SCIA).
CIRCOLARE N. 15/2024: CONVERSIONE DEL DECRETO MILLEPROROGHE
Il 28 febbraio è stata pubblicata in Gazzetta ufficiale la legge n. 18/2024, di conversione del Dl n. 215/2023 (il “Milleproroghe”) in vigore da ieri. Sono state apportate diverse modifiche in sede di conversione al testo originario, ecco le principali disposizioni
CIRCOLARE N.79/2023: lavoro sportivo – il trattamento tributario dei compensi
I compensi di lavoro sportivo nell’area del dilettantismo non sono soggetti ad alcuna forma di imposizione fiscale.
Il limite entro il quale le quote dei compensi per i lavoratori sportivi dilettanti titolari di contratti di collaborazione coordinata e continuativa non concorrono alla determinazione della base imponibile dell’IRAP, è stato elevato a 85.000 euro annui, relativamente a ciascun rapporto di lavoro.
CIRCOLARE N. 60/2023: scadenza del termine per l’adesione alla definizione agevolata
Il 2 ottobre scade il termine per presentare telematicamente all’Agenzia delle Entrate le domande di adesione alla definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti al 1° gennaio 2023 in ogni stato e grado del giudizio (articolo 1, comma da 186 a 202, legge n. 197/2022).
CIRCOLARE N. 48/2023: ravvedimento speciale
Con il DL 34/2023 sono stati rinviati i termini del ravvedimento operoso speciale, nello specifico:
- è stato posticipato dal 31 marzo al 30 settembre il termine per il pagamento della prima
rata e per rimuovere la violazione; - sono state posticipate i termini delle 8 rate trimestrali in cui può essere suddiviso il pagamento.
CIRCOLARE N. 41/2023: nullita’ della notifica della cartella di pagamento
Con la sentenza n. 10805/2023 la Cassazione ha sancito il principio secondo il quale sussiste la nullità della notifica della cartella di pagamento qualora, stante l’assenza del destinatario dell’atto, la persona autorizzata a ricevere la consegna ai sensi dell’art. 139 c.p.c. (ad esempio moglie) si rifiuti di ritirare l’atto e il messo notificatore non dia seguito alla procedura prevista dall’art. 140 c.p.c., ma si limiti a riportare sulla relata di notifica il rifiuto opposto alla consegna.