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Restyling per il modello LIPE. Con il provvedimento 62214 del 21/03/2018 l’Agenzia delle Entrate ha approvato una nuova versione del modello di comunicazione delle liquidazioni periodiche Iva (che sostituisce quello approvato con il provvedimento 27/03/2017), delle relative istruzioni nonché delle specifiche tecniche, da utilizzare a decorrere dalle comunicazioni relative al primo trimestre 2018, da presentare entro il prossimo 31 maggio.
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Nel panorama delle agevolazioni Iva applicabili nel settore edile, è necessario verificare in primo luogo la tipologia di intervento che viene posto in essere, poiché in linea generale è possibile distinguere due grandi gruppi:
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I soggetti che nel 2017 hanno applicato il regime fiscale ordinario, possono, possedendo i requisiti richiesti, accedere per il 2018 al regime forfetario di cui all’articolo 1, commi da 54 a 89, L. 190/2014, sempreché l’applicazione del regime ordinario non sia stata opzionale. In tal caso, come noto, la scelta è irrevocabile per almeno un triennio.
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La lettera d’intento che l’esportatore abituale consegna al proprio fornitore vincola quest’ultimo all’applicazione della non imponibilità di cui all’art. 8, comma 1, lett. c), del D.P.R. n. 633/1972 anche quando l’operazione, senza dichiarazione d’intento, beneficerebbe di un diverso titolo di non imponibilità, come quello previsto per le cessioni in triangolazione.
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Non sono infrequenti i casi in cui, pur risultando un saldo a credito dalla dichiarazione annuale Iva, il contribuente ha, per errore, omesso di versare un debito Iva periodico dell’anno.
L’Agenzia delle Entrate, con la circolare 42/E/2016, ha ammesso la possibilità di effettuare il ravvedimento dell’omesso versamento periodico utilizzando in compensazione il credito Iva emergente dalla dichiarazione, a partire dal 1° gennaio dell’anno successivo a quello della sua maturazione.
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A partire dallo scorso 18 dicembre 2107 sono entrate in vigore, tra le altre, le novità previste in materia di Iva dagli articoli 7, 8 e 9 L. 167/2017 (c.d. Legge Europea), per l’adempimento degli obblighi derivanti dall’appartenenza dell’Italia all’Unione Europea.
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Entro il prossimo 28 febbraio i soggetti passivi Iva mensili e trimestrali “speciali” devono inviare i dati delle/a liquidazioni/e periodiche/a Iva dell’ultimo trimestre del 2017. La comunicazione deve essere altresì effettuata dai contribuenti trimestrali “normali”, ancorché per tali soggetti la liquidazione del 4° trimestre avviene direttamente in sede di dichiarazione annuale.
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Come ormai noto, dal 24 aprile 2017, a seguito dell’entrata in vigore del D.L. n. 50/2017, sono state introdotte importanti novità che riguardano, per quel che interessa la presente trattazione, le regole sul visto di conformità, i limiti alle compensazioni dei crediti tributari, le modalità di presentazione dei Modelli F24 e la detrazione IVA delle fatture passive.
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Ai sensi del comma 1 dell’articolo 38-bis del D.P.R. 633/1972, i rimborsi Iva, così come previsti nel precedente articolo 30, sono ordinariamente eseguiti, su richiesta fatta in sede di dichiarazione annuale, entro tre mesi dalla presentazione della dichiarazione. Pertanto, se ad esempio la dichiarazione Iva è presentata il 1° febbraio, è a tale data che deve farsi riferimento per calcolare la decorrenza del termine di tre mesi.
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Ai sensi dell’articolo 16 del D.P.R. 633/1972, nel sistema Iva nazionale trovano applicazione 4 misure di aliquote diverse: